Volltextveröffentlichungen (3)

• Justiz Baden-Württemberg

  § 22 Nr 3 EStG 2009, § 20 Abs 1 Nr 7 EStG 2009, § 15 Abs 2 S 1 EStG 2009, § 39 AO, § 41 Abs 1 S 1 AO
  Zur einkommensteuerlichen Beurteilung von Kauf- und Verwertungsverträgen über (See-)Container: Wirtschaftliches und zivilrechtliches Eigentum an den Containern - Einkünfte aus Kapitalvermögen durch vermeintliche Vermietung

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• rechtsportal.de

Kurzfassungen/Presse (2)

• IWW (Pressemitteilung)

  § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, § 39 Abs. 2 Nr. 1 S. 1 AO
  EStG, AO

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Wirtschaftliches und zivilrechtliches Eigentum beim Container-Leasing - Verluste aus Kauf- und Verwaltungsverträgen über (See-)Container

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (25)

• BFH, 08.06.2017 - IV R 30/14

  Fondsgesellschaften - Verklammerung der Teilakte zu einer einheitlichen Tätigkeit …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Der BFH verlange in seinem Urteil vom 8. Juni 2017 (- IV R 30/14 -) mindestens zwei geplante Absatzgeschäfte je veräußerter Tranche.

  Hinzu kommen muss als ungeschriebenes negatives Tatbestandsmerkmal, dass die Betätigung den Rahmen einer privaten Vermögensverwaltung überschreitet (BFH-Urteil vom 8.6.2017 - IV R 30/14 -, BFHE 258, 403, BStBl II 2017, 1061 Rn. 29 m.w.N.).

  Aus der Rechtsprechung zur sog. Verklammerung (BFH-Urteil vom 8.6.2017 - IV R 30/14 -, BFHE 258, 403, BStBl II 2017, 1061 Rn. 31) ergibt sich nichts Anderes.

  Zum anderen hat der Kläger - zivilrechtlich wie wirtschaftlich - Container weder vermietet noch angeschafft und veräußert (vgl. BFH-Beschluss vom 8.6.2017 - IV R 30/14 -, BFHE 258, 403, BStBl II 2017, 1061 Rn. 30 f.), sondern lediglich Kapital zur Nutzung überlassen (oben bb und cc).

  Das Geschäftskonzept muss darauf gerichtet sein, dass sich erst durch die Erzielung eines Veräußerungserlöses bei Verkauf der vermieteten Wirtschaftsgüter der angestrebte Totalgewinn erzielen lässt (BFH-Urteil vom 8.6.2017 - IV R 30/14 -, BFHE 258, 403, BStBl II 2017, 1061 Rn. 31).

  bb) Der dem Referenzurteil des BFH vom 8.6.2017 (- IV R 30/14 -, a.a.O.) zugrundeliegende Sachverhalt ist mit dem hier vorliegenden Sachverhalt nicht vergleichbar.

• FG Hessen, 06.10.2008 - 8 K 266/07

  Keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb bei der Vermietung von Containern

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Über die Unterzeichnung der fraglichen "Kauf- und Verwaltungsverträge" hinaus hat der Kläger keinerlei Tätigkeiten entfaltet (vgl. auch Hessisches FG, Urteil vom 6.10.2008 - 8 K 266/07 -, Juris Rn. 59 a.E.;… nachfolgend BFH-Beschluss vom 20.10.2009 - X B 241/08 -, BFH/NV 2010, 198, Juris Rn. 2 f.), schon gar nicht solche, die einer unternehmerischen Marktteilnahme entsprechen.

  a) Nimmt man zugunsten des Klägers an, er habe entsprechend dem Wortlaut der Prospekte und Verträge Container tatsächlich erworben und vermietet, führten die Rechtsprechungsgrundsätze des BFH zur sog. Verklammerung nicht zur Annahme gewerblicher Einkünfte (vgl. auch Hessisches FG…, Urteil vom 12.6.2006 - 8 K 1100/03 -, Juris Rn. 37; nachfolgend BFH-Beschluss vom 13.8.2007 - III B 159/06 -, Juris; Hessisches FG, Urteil vom 6.10.2008 - 8 K 266/07 -, Juris Rn. 59 f.;… nachfolgend BFH-Beschluss vom 20.10.2009 - X B 241/08 -, Juris Rn. 2 f.; a.A. FG Düsseldorf…, Urteil vom 21.12.2021 - 13 K 2755/20 E -, Juris Rn. 23 ff.).

  Ein Geschäftskonzept des Klägers, zumal ein solches, durch das die Vermietungs- und die Veräußerungstätigkeit derart miteinander verflochten werden, dass sie nach der Verkehrsanschauung als einheitlich angesehen werden müssten, liegt nicht vor (vgl. auch Hessisches FG, Urteil vom 6.10.2008 - 8 K 266/07 -, Juris Rn. 60).

• BFH, 20.10.2009 - X B 241/08

  Abgrenzung der gewerblichen Vermietung von privater Vermögensverwaltung

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Über die Unterzeichnung der fraglichen "Kauf- und Verwaltungsverträge" hinaus hat der Kläger keinerlei Tätigkeiten entfaltet (vgl. auch Hessisches FG…, Urteil vom 6.10.2008 - 8 K 266/07 -, Juris Rn. 59 a.E.; nachfolgend BFH-Beschluss vom 20.10.2009 - X B 241/08 -, BFH/NV 2010, 198, Juris Rn. 2 f.), schon gar nicht solche, die einer unternehmerischen Marktteilnahme entsprechen.

  Zum einen macht diese Rechtsprechung die Beurteilung im Einzelfall anhand des Gesamtbilds der Verhältnisse nicht entbehrlich (vgl. auch BFH-Beschluss vom 20.10.2009 - X B 241/08 -, BFH/NV 2010, 198, Juris Rn. 2).

  a) Nimmt man zugunsten des Klägers an, er habe entsprechend dem Wortlaut der Prospekte und Verträge Container tatsächlich erworben und vermietet, führten die Rechtsprechungsgrundsätze des BFH zur sog. Verklammerung nicht zur Annahme gewerblicher Einkünfte (vgl. auch Hessisches FG…, Urteil vom 12.6.2006 - 8 K 1100/03 -, Juris Rn. 37; nachfolgend BFH-Beschluss vom 13.8.2007 - III B 159/06 -, Juris; Hessisches FG…, Urteil vom 6.10.2008 - 8 K 266/07 -, Juris Rn. 59 f.; nachfolgend BFH-Beschluss vom 20.10.2009 - X B 241/08 -, Juris Rn. 2 f.; a.A. FG Düsseldorf…, Urteil vom 21.12.2021 - 13 K 2755/20 E -, Juris Rn. 23 ff.).

 
• BFH, 01.07.2021 - VIII R 28/18

  Insolvenzbedingter Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Nach der Rechtsprechung des BFH führt nur der endgültige Ausfall einer privaten Kapitalforderung im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust gemäß § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Abs. 2 Satz 2 und Abs. 4 Satz 1 EStG (BFH-Urteil vom 1.7.2021 - VIII R 28/18 -, BFHE 273, 301, BStBl II 2021, 911 Rn. 10 m.w.N.).

  Etwas Anderes gilt, wenn die Eröffnung des Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt wird oder aus anderen Gründen feststeht, dass nicht mehr mit einer wesentlichen Änderung des Verlusts zu rechnen ist (BFH-Urteil vom 1.7.2021 - VIII R 28/18 -, BFHE 273, 301, BStBl II 2021, 911 Rn. 10 m.w.N.).

• BFH, 09.05.2017 - VIII R 40/15

  Zur unmittelbaren Berücksichtigung nacherklärter Veräußerungsverluste im …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Ungeachtet der Verlustverrechnungsbeschränkung des § 20 Abs. 6 EStG kann ein Verlust daher nicht - mit Bindungswirkung für andere Veranlagungszeiträume gemäß § 23 Abs. 6 Satz 3 i.V.m. § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 9.5.2017 - VIII R 40/15 -, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049 Rn. 24) - berücksichtigt werden.

  Ungeachtet der Verlustverrechnungsbeschränkung des § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG könnte ein Verlust daher nicht - mit Bindungswirkung für andere Veranlagungszeiträume gemäß § 22 Nr. 3 Satz 4 i.V.m. § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 9.5.2017 - VIII R 40/15 -, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049 Rn. 24 und BFH-Urteil vom 28.7.2021 - IX R 29/19 -, BFHE 274, 72, BStBl II 2023, 562 Rn. 35) - im Streitjahr berücksichtigt werden.

• BFH, 22.01.2003 - X R 37/00

  Vermietung und Verkauf von Wohnmobilen als Gewerbebetrieb

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Schon aufgrund dieser Sachlage verbietet sich eine Anwendung der Rechtsprechungsgrundsätze zur sog. Verklammerung (vgl. im Übrigen auch die Urteile zu Wohnmobilen BFH-Urteil vom 22.1.2003 - X R 37/00 -, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464 und Flugzeugen BFH-Urteil vom 26.6.2007 - IV R 49/04 -, BFHE 217, 150, BStBl II 2009, 289).

  cc) Aber auch unabhängig davon liegt keine Verklammerung der Vermietungstätigkeit durch Erwerb und Veräußerung der Container in der Weise vor, dass "die einzelnen Tätigkeiten sich gegenseitig bedingen und derart miteinander verflochten sind, dass die Gesamttätigkeit nach der Verkehrsanschauung als einheitliche angesehen werden muss" (so ausdrücklich BFH-Urteil vom 22.1.2003 - X R 37/00 -, BFHE 201, 264, BStBl II 2003, 464, Juris Rn. 26).

• FG Hessen, 12.06.2006 - 8 K 1100/03

  Verletzung rechtlichen Gehörs bei unterlassener Terminsaufhebung - …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  a) Nimmt man zugunsten des Klägers an, er habe entsprechend dem Wortlaut der Prospekte und Verträge Container tatsächlich erworben und vermietet, führten die Rechtsprechungsgrundsätze des BFH zur sog. Verklammerung nicht zur Annahme gewerblicher Einkünfte (vgl. auch Hessisches FG, Urteil vom 12.6.2006 - 8 K 1100/03 -, Juris Rn. 37; nachfolgend BFH-Beschluss vom 13.8.2007 - III B 159/06 -, Juris; Hessisches FG…, Urteil vom 6.10.2008 - 8 K 266/07 -, Juris Rn. 59 f.;… nachfolgend BFH-Beschluss vom 20.10.2009 - X B 241/08 -, Juris Rn. 2 f.; a.A. FG Düsseldorf…, Urteil vom 21.12.2021 - 13 K 2755/20 E -, Juris Rn. 23 ff.).

  Darüber hinaus war ein positives Gesamtergebnis nach den - als "Konzept"-Unterlagen allenfalls in Betracht kommenden - Prospekten der P&R Gesellschaften und den Kauf- und Verwaltungsverträgen auch ohne Veräußerung der Container allein durch die Vermietung erzielbar (vgl. auch Hessisches FG, Urteil vom 12.6.2006 - 8 K 1100/03 -, Juris Rn. 37).

• BFH, 07.02.2018 - X R 10/16

  Verlustabzug beim Anlagebetrug mit nicht existierenden Blockheizkraftwerken

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  ee) Gegen diese Beurteilung spricht auch nicht die Rechtsprechung des BFH, wonach die Qualifikation der Einkunftsart bei gescheiterten Investitionen nicht objektiv-rückblickend nach den tatsächlichen Verhältnissen, sondern nach der Sichtweise des Steuerpflichtigen im Zeitpunkt des Abschlusses der maßgebenden Verträge zu erfolgen hat (BFH-Urteil vom 7.2.2018 - X R 10/16 -, BFHE 260, 490, BStBl II 2018, 630 Rn. 29 ff.;… vgl. auch BFH-Urteil vom 11.2.2014 - VIII R 25/12 -, BFHE 244, 406, BStBl II 2014, 461 Rn. 28).

  Zu diesem Gesamtbild gehören auch die der jeweiligen Tätigkeit zugrunde liegenden vertraglichen Vereinbarungen (BFH-Urteil vom 7.2.2018 - X R 10/16 -, BFHE 260, 490, BStBl II 2018, 630 Rn. 28).

• FG Düsseldorf, 21.12.2021 - 13 K 2755/20

  Berücksichtigung eines Verlustes aus Containervermietung bei der Festsetzung des …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Auch das ist aber nicht der Fall (vgl. auch FG Düsseldorf, Urteil vom 21.12.2021 - 13 K 2755/20 E -, Juris Rn. 39).

  a) Nimmt man zugunsten des Klägers an, er habe entsprechend dem Wortlaut der Prospekte und Verträge Container tatsächlich erworben und vermietet, führten die Rechtsprechungsgrundsätze des BFH zur sog. Verklammerung nicht zur Annahme gewerblicher Einkünfte (vgl. auch Hessisches FG…, Urteil vom 12.6.2006 - 8 K 1100/03 -, Juris Rn. 37; nachfolgend BFH-Beschluss vom 13.8.2007 - III B 159/06 -, Juris; Hessisches FG…, Urteil vom 6.10.2008 - 8 K 266/07 -, Juris Rn. 59 f.;… nachfolgend BFH-Beschluss vom 20.10.2009 - X B 241/08 -, Juris Rn. 2 f.; a.A. FG Düsseldorf, Urteil vom 21.12.2021 - 13 K 2755/20 E -, Juris Rn. 23 ff.).

• BFH, 09.05.2017 - IX R 24/16

  Vermietung und Verpachtung - Werbungskosten nach gescheitertem …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 2173/21

  Für die Prognose ist keine Gewissheit erforderlich; es genügt eine große Wahrscheinlichkeit (BFH-Urteil vom 9.5.2017 - IX R 24/16 -, BFHE 257, 429, BStBl II 2018, 168 Rn. 16 m.w.N.).
• BFH, 26.06.2007 - IV R 49/04

  Flugzeugleasing und Gewerbesteuer
• BFH, 25.01.2000 - VIII R 63/98

  Auflösungsverlust bei wesentlicher Beteiligung
• OLG Karlsruhe, 20.12.2021 - 3 U 18/20

  Ansprüche aus Insolvenzanfechtung: Unentgeltlichkeit einer Leistung aus einem …
• BFH, 28.07.2021 - IX R 29/19

  Verlustfeststellung bei (nacherklärten) Einkünften nach § 23 EStG
• BFH, 28.05.2019 - VIII R 7/16

  Besteuerung laufender Kapitalerträge aus Vollrisikopapieren nach dem 31.12.2008
• BFH, 13.08.2007 - III B 159/06

  NZB: Mandatsniederlegung, Terminsverlegung
• BFH, 15.04.1981 - IV R 129/78

  Gewillkürtes Betriebsvermögen eines freiberuflichen Ingenieurs
• BFH, 11.02.2014 - VIII R 25/12

  Zufluss von Kapitaleinnahmen aus Schneeballsystemen
• BGH, 26.06.2008 - IX ZR 47/05

  Unzulässigkeit der Verrechnung von Zahlungseingängen aus an die Bank global …
• BFH, 12.05.2015 - VIII R 35/14

  Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung von Xetra-Gold …
• OLG Stuttgart, 02.02.2022 - 3 U 341/20

  Insolvenz: Insolvenzanfechtung aufgrund von Zahlungen auf eine nicht bestehende …
• BFH, 03.12.1991 - IX R 155/89

  Keine Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung eines Unterbeteiligten an einer …
• BFH, 09.07.2021 - IX R 11/20

  Schadenersatzzahlungen eines Bergbauunternehmens für bergbaubedingte reparable …
• FG Baden-Württemberg, 23.11.2009 - 10 K 206/07

  Zuordnung der Einkünfte aus Containervermietung zu den Sonstigen Einkünften
• FG Bremen, 16.11.2006 - 1 K 29/06

  Steuerrechtliche Behandlung von durch die Vermietung von Frachtcontainern …