Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 18 Abs 1 Nr 1 S 2, GewStG § 2 Abs 1, GewStG § 3 Nr 20 Buchst d, SGB 11 § 71 Abs 1, EStG VZ 2010, GewStG VZ 2010
  Zum Begriff der erzieherischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 18 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG 2009, § 2 Abs 1 GewStG 2002, § 3 Nr 20 Buchst d GewStG 2002, § 71 Abs 1 SGB 11, EStG VZ 2010
  Zum Begriff der erzieherischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG

 
• IWW

  §§ 75 ff. des Sozialgesetzbuchs Zwölftes Buch, § ... 18 des Einkommensteuergesetzes, § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG, § 3 Nr. 20 Buchst. d des Gewerbesteuergesetzes, § 4 Nr. 16 Buchst. e des Umsatzsteuergesetzes, §§ 53, 54, 75 SGB XII, §§ 14 Abs. 1 des Sozialgesetzbuchs Elftes Buch, § 61 Abs. 1 Satz 1 SGB XII, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 18 Abs. 1 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 2 GewStG, § 15 Abs. 2 EStG, § 3 Nr. 20 Buchst. d GewStG, § 2 Abs. 1 GewStG, § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 71 Abs. 1 SGB XI, § 71 Abs. 3 Satz 1 SGB XI, § 71 Abs. 3 Satz 2 SGB XI, § 36 Abs. 1 SGB XI, § 36 SGB XI, § 3 GewStG, § 4 Nr. 16 Buchst. h des Umsatzsteuergesetzes, § 4 Nr. 16 Buchst. h UStG, §§ 75 ff. SGB XII, § 4 Nr. 16 Buchst. e UStG, Abschn. 31 der Gewerbesteuer-Richtlinien 1998, § 3 Nr. 20 Buchst. e GewStG, § 36 Abs. 1 GewStG, § 10 Abs. 1 GewStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Gewerbesteuerpflicht einer im Rahmen einer Eingliederungshilfe selbständig tätigen Diplom-Sozialarbeiterin

• rewis.io

  Zum Begriff der erzieherischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Gewerbesteuerpflicht einer im Rahmen einer Eingliederungshilfe selbständig tätigen Diplom-Sozialarbeiterin

• datenbank.nwb.de

  Zum Begriff der erzieherischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• IWW (Kurzinformation)

  Einkünftequalifizierung | Gewerblichkeit von ambulanter Eingliederungshilfe

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Zum Begriff der erzieherischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Steuerliche Einordnung einer ambulanten Eingliederungshilfe für psychisch Erkrankte

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

  Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG

  Erzieherische Tätigkeit

Sonstiges (5)

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Eigenverantwortliche Leistung; Erzieherin; Freiberufliche Einkünfte; Steuerbefreiung

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 18 Abs 1 Nr 1 S 2, EStG § 18 Abs 1 Nr 1 S 3, GewStG § 3 Nr 20 Buchst d
  Freiberufliche Einkünfte, Erzieherin, Eigenverantwortliche Leistung, Steuerbefreiung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 18 Abs 1 Nr 1 S 2 ; EStG § 18 Abs 1 Nr 1 S 3 ; GewStG § 3 Nr 20 Buchst d

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Ist eine Diplomsozialarbeiterin, die Erwachsenen mit einer psychischen Erkrankung, körperlichen oder geistigen Behinderung oder chronischen Suchterkrankung Unterstützung bei einer selbstbestimmten Lebensführung anbietet und sich dabei der Mithilfe fachlich vorgebildeter ...

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Köln, 01.06.2017 - 15 K 243/14
• BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

Papierfundstellen

• BStBl II 2021, 387

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Eine Beratungstätigkeit, die auf die Lösung von Problemen in einem bestimmten …

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  (1) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) und herrschender Meinung in der Literatur ist Erziehung die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen  zu tüchtigen und mündigen Menschen (Senatsurteil vom 09.05.2017 - VIII R 11/15, BFHE 258, 119, BStBl II 2017, 911; BFH-Urteile vom 11.06.1997 - XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; vom 17.05.1990 - IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018; vom 21.11.1974 - II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389; vgl. auch Brandt in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 18 EStG Rz 130; Siewert, in Frotscher/Geurts, EStG, Freiburg 2018, § 18 Rz 49; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53;… Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 19. Aufl., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, 8. Ed. [01.10.2020], EStG § 18 Rn. 142).

  Eine erzieherische Tätigkeit ist --über die Vermittlung von Kenntnissen und Fähigkeiten hinaus-- auf die umfassende Schulung des menschlichen Charakters und die Bildung der Persönlichkeit im Ganzen gerichtet (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 02.02.2000 - XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839; in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687, m.w.N.).

  Demgegenüber ist eine Tätigkeit, die darauf zielt, Klienten darin zu unterstützen, bestimmte individuelle Verhaltensprobleme und "Persönlichkeitsdefekte" zu überwinden, keine erzieherische Tätigkeit (z.B. BFH-Urteile in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687;… in BFH/NV 2000, 839; FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2005 - 17 K 572/02 G, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst 2005, 824; vgl. auch HHR/Brandt, § 18 EStG Rz 130; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53; Blümich/Hutter, § 18 EStG Rz 108; Stuhrmann in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 18 Rz B80 f.;… Siewert, in Frotscher/Geurts, a.a.O., § 18 Rz 49;… Pfirrmann in Kirchhof, a.a.O., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, a.a.O., § 18 Rn. 143).

  Erfordert die Tätigkeit demgegenüber --wie im Streitfall-- die Erarbeitung und Entwicklung eines auf die speziellen Bedürfnisse einer Person abgestellten, nicht auf einen Fachbereich beschränkten Programms, so fehlt es an einer Lehrtätigkeit in organisierter und institutionalisierter Form (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687, m.w.N.).

• BFH, 09.09.2015 - X R 2/13

  Gewerbesteuerpflicht eines ambulanten Rehabilitationszentrums vor 2015

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  Zur Auslegung des Begriffs der Einrichtung zur ambulanten Pflege ist auf § 71 Abs. 1 SGB XI zurückzugreifen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 25.01.2017 - I R 74/14, BFHE 257, 435, BStBl II 2017, 650; vom 09.09.2015 - X R 2/13, BFHE 251, 59, BStBl II 2016, 286, m.w.N.;… vgl. auch Groth in: Hauck/Noftz, SGB, 08/12, § 71 SGB XI Rz 22; Güroff in Glanegger/Güroff, GewStG, 10. Aufl., § 3 Rz 435;… Sarrazin in Lenski/Steinberg, a.a.O., § 3 Rz 518; jeweils m.w.N.).

  Die in § 3 Nr. 20 Buchst. d GewStG verwendete Beschreibung "Einrichtung zur ambulanten Pflege" und die in § 71 Abs. 1 SGB XI verwendete Beschreibung "ambulante Pflegeeinrichtung" lassen keinen Unterschied erkennen, so dass § 71 Abs. 1 SGB XI auch als Legaldefinition im Rahmen des § 3 Nr. 20 Buchst. d GewStG dienen kann (vgl. BFH-Urteil in BFHE 251, 59, BStBl II 2016, 286).

  Denn diese Vorschrift ist gemäß § 36 Abs. 1 GewStG in der durch das Kroatien-Anpassungsgesetz geänderten Fassung erstmals für den Erhebungszeitraum 2015 --und damit nicht im Streitjahr-- anzuwenden (vgl. BFH-Urteile in BFHE 251, 59, BStBl II 2016, 286; in BFHE 257, 435, BStBl II 2017, 650).

• BFH, 09.05.2017 - VIII R 11/15

  Ausbildung und Verkauf von Blindenführhunden führt zu gewerblichen Einkünften

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  (1) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) und herrschender Meinung in der Literatur ist Erziehung die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen  zu tüchtigen und mündigen Menschen (Senatsurteil vom 09.05.2017 - VIII R 11/15, BFHE 258, 119, BStBl II 2017, 911; BFH-Urteile vom 11.06.1997 - XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; vom 17.05.1990 - IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018; vom 21.11.1974 - II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389; vgl. auch Brandt in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 18 EStG Rz 130; Siewert, in Frotscher/Geurts, EStG, Freiburg 2018, § 18 Rz 49; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53;… Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 19. Aufl., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, 8. Ed. [01.10.2020], EStG § 18 Rn. 142).

  Unterricht ist die Vermittlung von Wissen, Fähigkeiten, Fertigkeiten, Handlungsweisen und Einstellungen durch Lehrer an Schüler in organisierter und institutionalisierter Form (z.B. Senatsurteil in BFHE 258, 119, BStBl II 2017, 911, m.w.N.).

 
• BFH, 25.01.2017 - I R 74/14

  Gewerbesteuerpflicht eines Dialysezentrums

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  Zur Auslegung des Begriffs der Einrichtung zur ambulanten Pflege ist auf § 71 Abs. 1 SGB XI zurückzugreifen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 25.01.2017 - I R 74/14, BFHE 257, 435, BStBl II 2017, 650; vom 09.09.2015 - X R 2/13, BFHE 251, 59, BStBl II 2016, 286, m.w.N.;… vgl. auch Groth in: Hauck/Noftz, SGB, 08/12, § 71 SGB XI Rz 22; Güroff in Glanegger/Güroff, GewStG, 10. Aufl., § 3 Rz 435;… Sarrazin in Lenski/Steinberg, a.a.O., § 3 Rz 518; jeweils m.w.N.).

  Denn diese Vorschrift ist gemäß § 36 Abs. 1 GewStG in der durch das Kroatien-Anpassungsgesetz geänderten Fassung erstmals für den Erhebungszeitraum 2015 --und damit nicht im Streitjahr-- anzuwenden (vgl. BFH-Urteile in BFHE 251, 59, BStBl II 2016, 286; in BFHE 257, 435, BStBl II 2017, 650).

• FG Köln, 01.06.2017 - 15 K 243/14

  Gewerbesteuer: Diplomsozialarbeiterin ist bei der Betreuung behinderter und …

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 01.06.2017 - 15 K 243/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die nach erfolglosem Einspruchsverfahren erhobene Klage der Klägerin wies das FG mit in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2017, 1662 veröffentlichtem Urteil vom 01.06.2017 - 15 K 243/14 ab.

• BFH, 02.02.2000 - XI R 38/98

  Hypnosetherapeut; gewerbliche Tätigkeit

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  Eine erzieherische Tätigkeit ist --über die Vermittlung von Kenntnissen und Fähigkeiten hinaus-- auf die umfassende Schulung des menschlichen Charakters und die Bildung der Persönlichkeit im Ganzen gerichtet (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 02.02.2000 - XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839; in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687, m.w.N.).

  Demgegenüber ist eine Tätigkeit, die darauf zielt, Klienten darin zu unterstützen, bestimmte individuelle Verhaltensprobleme und "Persönlichkeitsdefekte" zu überwinden, keine erzieherische Tätigkeit (z.B. BFH-Urteile in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; in BFH/NV 2000, 839; FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2005 - 17 K 572/02 G, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst 2005, 824; vgl. auch HHR/Brandt, § 18 EStG Rz 130; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53; Blümich/Hutter, § 18 EStG Rz 108; Stuhrmann in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 18 Rz B80 f.;… Siewert, in Frotscher/Geurts, a.a.O., § 18 Rz 49;… Pfirrmann in Kirchhof, a.a.O., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, a.a.O., § 18 Rn. 143).

• FG Düsseldorf, 25.01.2005 - 17 K 572/02

  Freiberufler; Astrologische Lebensberatung; Wissenschaftlich; Erzieherisch; …

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  Demgegenüber ist eine Tätigkeit, die darauf zielt, Klienten darin zu unterstützen, bestimmte individuelle Verhaltensprobleme und "Persönlichkeitsdefekte" zu überwinden, keine erzieherische Tätigkeit (z.B. BFH-Urteile in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687;… in BFH/NV 2000, 839; FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2005 - 17 K 572/02 G, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst 2005, 824; vgl. auch HHR/Brandt, § 18 EStG Rz 130; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53; Blümich/Hutter, § 18 EStG Rz 108; Stuhrmann in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 18 Rz B80 f.;… Siewert, in Frotscher/Geurts, a.a.O., § 18 Rz 49;… Pfirrmann in Kirchhof, a.a.O., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, a.a.O., § 18 Rn. 143).
• BFH, 17.05.1990 - IV R 14/87

  Die von den Jugendämtern nach § 6 JWG an die Betreuer von sog. …

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  (1) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) und herrschender Meinung in der Literatur ist Erziehung die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen  zu tüchtigen und mündigen Menschen (Senatsurteil vom 09.05.2017 - VIII R 11/15, BFHE 258, 119, BStBl II 2017, 911; BFH-Urteile vom 11.06.1997 - XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; vom 17.05.1990 - IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018; vom 21.11.1974 - II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389; vgl. auch Brandt in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 18 EStG Rz 130; Siewert, in Frotscher/Geurts, EStG, Freiburg 2018, § 18 Rz 49; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53;… Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 19. Aufl., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, 8. Ed. [01.10.2020], EStG § 18 Rn. 142).
• BFH, 21.11.1974 - II R 107/68

  Zum Begriff "Erziehung"

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  (1) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) und herrschender Meinung in der Literatur ist Erziehung die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen  zu tüchtigen und mündigen Menschen (Senatsurteil vom 09.05.2017 - VIII R 11/15, BFHE 258, 119, BStBl II 2017, 911; BFH-Urteile vom 11.06.1997 - XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; vom 17.05.1990 - IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018; vom 21.11.1974 - II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389; vgl. auch Brandt in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 18 EStG Rz 130; Siewert, in Frotscher/Geurts, EStG, Freiburg 2018, § 18 Rz 49; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53;… Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 19. Aufl., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, 8. Ed. [01.10.2020], EStG § 18 Rn. 142).
• BFH, 17.03.1981 - VIII R 149/76

  Zur Frage des Aufteilungsmaßstabs bei teilweiser Befreiung einer allgemein- oder …

  Auszug aus BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  Eine rechtliche Bindung an eine Befreiung von der Umsatzsteuer besteht grundsätzlich nicht, denn die Befreiungen sind nicht von der Entscheidung über die Umsatzsteuerbefreiung abhängig (vgl. Blümich/Böwing-Schmalenbrock, § 3 GewStG Rz 22; Bös, eKomm Ab EZ 2020, § 3 GewStG Rz 46 [Aktualisierung vom 27.02.2020]; vgl. Senatsurteil vom 17.03.1981 - VIII R 149/76, BStBl II 1981, 746).

• FG Köln, 27.02.2024 - 11 K 1719/15

  Gewerbesteuer - Leistungen der Eingliederungshilfe im Rahmen des "Ambulant …

  Das Verfahren ruhte durch Beschluss vom 15.11.2017 mit Blick auf das beim Bundesfinanzhof unter dem Az. VIII R 10/17 geführte Revisionsverfahren.

  Der Kläger war auch weder unterrichtend noch erzieherisch tätig (vgl. BFH-Urteil vom 29.9.2020 - VIII R 10/17, BStBl. II 2021, 387).

  Zur Auslegung des Begriffs der Einrichtung zur ambulanten Pflege ist auf § 71 Abs. 1 SGB XI in der für das Streitjahr geltenden Fassung (im Folgenden: a.F.) zurückzugreifen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 29.9.2020 - VIII R 17/10, BStBl. II 2021, 387 und vom 25.1.2017 - I R 74/14, BStBl. II 2017, 650).

  § 71 Abs. 1 SGB XI a.F. dient dabei als Legaldefinition im Rahmen des § 3 Nr. 20 Buchstabe d) GewStG (vgl. BFH-Urteil vom 29.9.2020 - VIII R 17/10, BStBl. II 2021, 387).

• FG Köln, 23.05.2019 - 1 K 1430/16

  Einkünftequalifikation: Abgrenzung gewerbliche Einkünfte/freiberufliche Einkünfte …

  Die Organisation des Sach- und Personalbereichs, Arbeitsplanung, Arbeitsverteilung, Aufsicht über Mitarbeiter und deren Anleitung und die stichprobenweise Überprüfung der Ergebnisse im Rahmen einer überwiegend leitenden Tätigkeit vermag die eigenverantwortliche Tätigkeit nicht zu ersetzen (FG Köln, Urteil vom 01.06.2017, 15 K 243/14, EFG 2017, 1662, Revision eingelegt, Az. des BFH: VIII R 10/17).
• FG Köln, 04.03.2022 - 6 K 1883/21

  Abgrenzung der erzielten Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder aus selbstständiger …

  dd) Es ist weder ersichtlich noch vorgetragen, dass der Kläger erzieherisch oder unterrichtend oder in einem ähnlichen Beruf tätig sein könnte (vgl. hierzu grundlegend BFH-Urteil vom 29. September 2020 - VIII R 10/17, BFH/NV 2021, 576).